記者2月1日從財政部了解到，財政部、海關總署、國家稅務總局近日聯合發布公告稱，自公告印發之日起1年內在跨境電子商務海關監管代碼（1210、9610、9710、9810）項下申報出口，因滯銷、退貨原因，自出口之日起6個月內原狀退運進境的商品（不含食品），可實現退運進境「零稅負」。

近年來，隨着跨境電商貿易機制逐步完善、國際物流網絡持續疏通，我國跨境電商渠道加快拓寬，越來越多的市場主體通過這一渠道實現「買全球、賣全球」。

業內人士分析，部分跨境電商出口商品可能會滯銷或者退換貨，其中的多數商品被企業在海外以促銷、轉賣或銷毀等方式處理，但仍有少量需退運進境。

此次出台的政策旨在為這些出口退運商品減少稅收負擔。根據財政部、海關總署、國家稅務總局發布的《關於跨境電子商務出口退運商品稅收政策的公告》，符合條件的退運商品可免徵進口關稅和進口環節增值稅、消費稅；出口時已徵收的出口關稅准予退還，出口時已徵收的增值稅、消費稅參照內銷貨物發生退貨有關稅收規定執行，企業已辦理的出口退稅應進行補繳。

「按現行規定，除《中華人民共和國進出口關稅條例》第四十三條規定的情形外，出口退運進境的商品均應徵收進口關稅和進口環節增值稅、消費稅。此次出台的政策，有利於降低跨境電商企業出口退運成本，穩定企業出口預期，支持跨境電商、海外倉等外貿新業態發展。」北京國家會計學院財稅政策與應用研究所所長李旭紅說。

「這一政策將為跨境電商出口企業挽回不少退運成本，使企業減少後顧之憂，也將為跨境電商行業發展注入信心。」湖南至美通供應鏈管理有限公司創始人兼董事長張昊銥表示。

在具體操作上，根據公告，企業申請辦理進口免稅等手續時，需按要求提供有關證明材料。對於偷稅、騙稅等違法違規行為，按照國家有關法律法規等規定處理。

「這項政策無疑將促進跨境電商行業更好發展。」在中國人民大學公共管理學院教授許光建看來，推動政策落地落實，不僅需要相關部門的協調配合，更需要跨境電商企業依法經營，嚴格按照政策規定享受稅收優惠。

近年來，為積極支持跨境電商發展，財政部出台了多項舉措。2022年2月，財政部等八部門發布公告稱，自2022年3月1日起，優化調整跨境電子商務零售進口商品清單，增加了滑雪用具等29項近年來消費需求旺盛的商品，新增商品一經上線就受到消費者青睞。同時，調整了清單備註的部分監管要求，與相關國際公約、進口管理辦法更好銜接，更加方便相關商品進口。

在許光建看來，財政部會同有關部門出台的優化調整跨境電商零售進口商品清單政策，以及此次出台的跨境電商出口退運商品稅收政策，充分考慮了跨境電商企業的訴求和利益，推動我國進出口稅收政策更加完善。（新華社記者 申鋮）

    頂圖：寧波舟山港穿山港區集裝箱碼頭。新華社

 

2022年11月10日，廣州市南沙區財政局、國家稅務總局廣州市南沙區稅務局聯合發布了《2022年度廣州南沙個人所得稅優惠政策申報指南》（以下簡稱《申報指南》）。《申報指南》是對《財政部稅務總局關於廣州南沙個人所得稅優惠政策的通知》和《廣州南沙個人所得稅優惠政策實施辦法》的落實落細，為納稅人辦理2022年度個人所得稅優惠政策（以下簡稱「個稅優惠政策」）申報提供了「實打實」的指引和「心貼心」的保障。

一是適用對象身份條件更加清晰。2022年享受南沙個稅優惠政策的港澳居民包括永久性居民和非永久性居民。

二是辦理時間更加明確。2022年辦理個稅優惠政策申報時間為：綜合所得彙算清繳期為2023年3月1日至6月30日，經營所得彙算清繳期為2023年1月1日至3月31日，補貼性所得隨綜合所得、經營所得一併申請辦理，非居民個人在2023年3月1日至6月30日申請辦理。

三是申報方式更加靈活。既可線上辦也可線下辦。線上辦理是指港澳居民可通過自然人電子稅務局或V-Tax平台辦理；線下辦理是指港澳居民可通過郵寄辦理或到南沙區稅務局辦稅服務廳辦理。

南沙個人所得稅優惠政策對象覆蓋在南沙工作的全部港澳居民，納稅年度內只要在廣州南沙工作並依法繳納個人所得稅的港澳居民都可享受政策。港澳稅負的計算方式將更貼近港澳實際，更大程度地營造了與港澳趨同的稅收環境。《申報指南》為港澳居民提供了貼心的辦理服務，便捷的辦理途徑，清晰的申報指引，實實在在推動粵港澳三地人員廣泛交往、全面交流、深度交融，促進港澳居民更好融入國家發展大局。（記者 賴小青 通訊員 穗南宣）

 

  《2022年稅務（修訂）（指明外地收入徵稅）條例草案》（《條例草案》）將於10月28日刊憲，並於11月2日提交立法會。

香港的稅制透過《條例草案》將得以優化和鞏固，更有力打擊因雙重不徵稅而帶來的跨境避稅活動。政府亦就《條例草案》相應地制定一系列相關措施，以減輕企業的合規負擔，紓減可能出現的雙重徵稅，提升稅務明確性和維持香港的稅務競爭力。

    如在港有實質經濟業務 豁免徵指明外地被動收入稅

《條例草案》引入新的外地收入豁免徵稅機制。在新機制下，相關的跨國企業實體如符合下述若干豁免條件，其在香港收取的指明外地被動收入，即利息、股息、處置股份或股權權益的收益（處置收益）和知識產權收入可獲豁免徵稅。

《條例草案》維持香港的地域來源徵稅原則，而新機制不會對利潤來源地的判斷構成影響。在新機制下，納稅人如在香港有實質經濟業務，它們仍可就其在香港收取的指明外地被動收入獲豁免徵稅。

政府發言人表示，香港作為國際金融中心，一直以在國際稅務方面成為負責任和合作的參與者而感到自豪。《條例草案》與國際稅務標準一致，即企業納稅人如要在某個稅務管轄區享有稅務優惠待遇，就必須在該稅務管轄區有實質經濟業務。《條例草案》亦防止空殼公司透過雙重不徵稅以獲取稅務利益。

鑑於香港現時沒有制定足夠實質業務要求和妥善的反濫用規則，而不就外地被動收入徵稅，歐盟自2021年10月把香港列入觀察名單，並要求香港作出承諾，在2022年12月31日前修訂外地收入豁免徵稅機制，而經修訂的機制須於2023年1月1日起生效。為免香港被歐盟列入不合作稅務管轄區的黑名單，香港於2021年10月公開承諾在2022年年底前修訂稅務法例，以期在2023年1月起實施新的外地收入豁免徵稅機制。

發言人說，《條例草案》是按照歐盟行為守則小組（商業稅務）（行為守則小組）在2022年6月確認的立法組成部分擬定的，並已充分考慮歐盟公布的《外地收入豁免徵稅機制的指引》，以及行為守則小組傳達的規範。

自2022年6月中旬，政府就立法建議進行廣泛諮詢，對象包括稅務專業人士、本地和外國商會、業界和專業團體，以及金融服務業代表。發言人指，持份者普遍認同有需要進行立法修訂，並對政府在減輕合規負擔、確保稅務明確性，和維持香港競爭力方面的積極行動表示歡迎。

    新稅制防止空殼公司濫用本港稅務安排

新的外地收入豁免徵稅機制將制定經濟實質要求，以防止空殼公司可能濫用香港的稅務安排，以實現就外地被動收入的雙重不徵稅情況。

只有在香港經營某行業、專業或業務的跨國企業實體才須依循新的外地收入豁免徵稅機制。個人及本地公司不受影響。

受惠於現時稅務優惠措施的納稅人一般不會納入新的外地收入豁免徵稅機制的涵蓋範圍。在機制下，受監管財務實體得自其經營受規管業務而產生的外地利息、股息和處置收益亦無須課稅。

根據新機制，跨國企業實體如欲就外地利息、股息和處置收益申請稅務豁免，須符合經濟實質要求，即在香港聘用足夠數目的合資格僱員和招致足夠的營運開支。屬純股權持有公司的跨國企業實體所須符合的經濟實質要求可獲放寬，只包括持有和管理股權參與，以及遵從香港公司法的存檔規定。

至於外地知識產權收入，納稅人須遵從經濟合作與發展組織就知識產權所設的稅務優惠機制所公布的關聯規定。根據該規定，稅務豁免將與歸屬於合資格知識產權資產的合資格研究及開發（研發）開支密切相關。

設持股免稅機制

為紓減出現可能的雙重課稅，政府將會推出一系列優化和紓減措施，包括在經濟實質要求以外，另設持股免稅機制（註），讓收取外地股息和處置收益的納稅人可申請稅務豁免；為在香港以外地區就指明外地收入繳付稅款（包括在沒有與香港簽訂稅收協定的稅務管轄區已繳付稅款）的納稅人，提供稅收抵免。

此外，為減輕合規負擔和提高稅務明確性，政府將採取以下四方面的友善營商措施，包括採用簡易申報程序，要求納稅人在報稅表上只提供必要和基本的資料及聲明，以證明已符合經濟實質要求，從而減輕合規負擔；稅務局就納稅人是否符合經濟實質要求作出事先裁定，有效期最長為5年，以提高稅務明確性；《條例草案》刊憲後，稅務局便會把行政指引和示例上載至稅務局的網頁，以協助納稅人確定其稅務負擔，並提高稅務透明度；稅務局的專責小組向納稅人提供技術支援和回應查詢，以協助合規。

為協助受影響的納稅人在《條例草案》刊憲後，隨即為新機制的推行作好準備，它們可以就是否符合經濟實質要求申請「局長的意見」，作為《條例草案》刊憲後的過渡措施。它們亦可參閱稅務局網頁發布的具體指引，以便更有效斷定稅務責任。

    外地收入豁免徵稅制將維持本港競爭力

外地收入豁免徵稅機制將維持香港的競爭力。特點包括︰只針對四類外地被動收入，外地主動收入不在涵蓋範圍內；只涵蓋跨國企業實體，本地獨立公司和純本地集團不納入機制涵蓋的範圍；如能滿足經濟實質要求（適用於外地利息、股息和處置收益），或遵從關聯規定（適用於知識產權收入），外地收入可獲豁免徵稅，而無需考慮該收入是否須在外地課稅；讓收取外地股息和處置收益的跨國企業實體，通過持股免稅機制，獲得額外申請稅務豁免的途徑，從而減輕它們的稅務負擔；以及容許納稅人就外地股息及其相關的基礎利潤已在外地繳付的稅款，採用友善營商的「透視計算法」申請稅收抵免，進一步減低雙重課稅的可能性，從而減低受涵蓋納稅人的稅務負擔。

政府會繼續探討如何進一步增強香港稅制的競爭力，包括研究為源自香港的知識產權收入提供稅務優惠機制，以鼓勵更多研發活動在香港進行，以及為有關處置股份或股權權益的在岸交易制定合適措施，以提高稅務明確性。

發言人表示，《條例草案》一旦獲得立法會通過，我們會要求歐盟把香港從觀察名中單剔除。

（註︰持股免稅的條件是納稅人須是香港居民人士（或是在香港設有常設機構的非香港居民人士），並在緊接累算有關股息或處置收益前至少12個月持有獲投資公司不少於5%的股份或股權權益。）

 

近日，廣州市南沙區財稅部門聯合起草編制了《2022年度廣州市南沙區港澳居民個人所得稅優惠政策申報指南（徵求意見稿）》（以下簡稱《2022年申報指南（徵求意見稿）》）。明年起，在南沙工作的港澳居民（包括永久性居民和非永久性居民）將可以按照最新規定辦理享受2022年度廣州市南沙區個人所得稅優惠政策。

記者了解到，《2022年申報指南（徵求意見稿）》適用於享受廣州南沙個人所得稅優惠政策的港澳居民，指南包括了辦理時間、適用對象、辦理所需資料、辦理程序、諮詢渠道等內容。

在南沙工作的港澳居民皆可申報

不久前出台的《南沙方案》明確了對在廣州南沙工作的港澳居民，其個稅稅負超過港澳稅負的部分予以免徵。享受優惠政策的項目包括綜合所得（包括工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費四項所得）、經營所得以及經地方政府認定的人才補貼性所得。

記者看到，為了以更大範圍的優惠吸引港澳居民到南沙創業就業，《2022年申報指南（徵求意見稿）》中，適用對象為在南沙區工作、取得來源於南沙所得的香港、澳門特別行政區居民。符合條件的港澳居民可在辦理個人所得稅年度彙算清繳時享受優惠政策。

港澳居民如需進行申報，可採用自行辦理或委託辦理方式進行辦理。港澳居民僅需依照稅務機關指定的渠道（方式）測算香港、澳門稅負，再通過自然人電子稅務局、 V-Tax平台或國家稅務總局廣州市南沙區稅務局辦稅服務廳等線上、線下平台，或郵寄渠道提供誠信條件的承諾書、港澳居民身份證明、在南沙工作的證明、內地銀行賬戶信息、扣除項目和免稅項目材料等相關資料。若是通過任職受僱單位代為辦理，或委託涉稅專業服務機構或其他單位及個人辦理的，則需要額外提供一份授權委託書。

優化征管服務確保政策直達快享

南沙區財稅部門將在兼顧申報簡便和貼近還原港澳稅負原則下，不斷提高稅收征管服務水平。據了解，財稅部門將提供測算港澳稅負的服務，方便港澳居民線上快捷測算港澳稅負，並將按年度調整完善申報指南，以確保港澳居民切實享受優惠。（記者 頼小青 通訊員 覃露 翁奕華）

頂圖：廣州南沙粵港澳全面合作示範區建設邁出堅實步伐，參與大灣區建設取得階段性顯著成效。圖為蕉門河中心區。